Bez něj nelze uplatnit slevu na poplatníka 2 570 Kč. Podepisuje se jen u jednoho zaměstnavatele.
11 999 Kččistého
Čistého 11 999Pojistné 0Daň 0
Čistá odměna podle hrubé. Tenká linka = hrubá odměna, plná = čistá. Zvýrazněný pás je pásmo, kde si na ruku odnesete méně než při 11 999 Kč.
Rozpis výpočtu
60,0
hodin za měsíc
5,0
měsíců do vyčerpání 300 h/rok
143 988
Kč čistého za rok, pokud odpracujete celý limit
Jak se to počítá
Hranice 12 000 Kč je schod, ne postupné zdanění. Jakmile měsíční odměna u jednoho zaměstnavatele dosáhne 12 000 Kč, odvádí se pojistné z celé částky, ne jen z rozdílu nad hranicí. Do 11 999 Kč včetně se neodvádí nic.
Zaměstnanec platí 11,6 % – sociální 7,1 % (6,5 % důchodové + 0,6 % nemocenské) a zdravotní 4,5 %. Obojí se zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Zaměstnavatel k tomu platí navíc 33,8 %.
Daň se počítá z hrubé odměny, ne z odměny snížené o pojistné (superhrubá mzda skončila v roce 2021). Základ do 100 Kč se zaokrouhlí na celé koruny nahoru, nad 100 Kč na celé stokoruny nahoru, daň 15 % pak na celé koruny nahoru.
Sleva na poplatníka 2 570 Kč/měsíc umí daň snížit nejvýše na nulu – přeplatek se nevyplácí. Daň proto začne ukrajovat z výplaty až zhruba od 17 200 Kč hrubého.
Sleva na studenta neexistuje. Byla zrušena od 1. 1. 2024 zákonem č. 349/2023 Sb. Student má jen běžnou slevu na poplatníka jako kdokoli jiný.
Bez podepsaného prohlášení se z odměny do 11 999 Kč strhne srážková daň 15 % (zaokrouhlená na koruny dolů) bez jakékoli slevy. Od 12 000 Kč se přechází na zálohovou daň, také bez slevy. Sražená daň se dá získat zpět daňovým přiznáním.
Na co si dát pozor
Limit se posuzuje měsíčně a u každého zaměstnavatele zvlášť. Dvě brigády po 10 000 Kč u dvou různých firem pojistné nespustí. Dvě dohody u téže firmy se ale sčítají.
Student do 26 let je státním pojištěncem, zdravotní pojištění za něj platí stát. Neplatí tu proto minimální vyměřovací základ, nic se nedoplácí. Kdo studium ukončí, musí si pojištění řešit sám (zaměstnání, OSVČ, nebo OBZP).
DPP má strop 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. Po jeho vyčerpání je nutná DPČ nebo pracovní smlouva.
Odvedené pojistné není jen ztráta – měsíc, ve kterém se pojistné platí, se počítá jako doba důchodového pojištění a vzniká nárok na nemocenskou.
Kalkulačka nepočítá s dětmi, invaliditou ani jinými slevami a nepokrývá 23% sazbu daně, která začíná až u 146 901 Kč měsíčně.
Zdroje
§ 7a zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění – rozhodný příjem u DPP: 25 % průměrné mzdy zaokrouhlených na celé pětistovky dolů. Průměrná mzda pro rok 2026 je 48 967 Kč, limit tedy 12 000 Kč.
§ 35ba odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů – sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně, 2 570 Kč měsíčně.
§ 38h a § 36 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb. – výpočet a zaokrouhlení zálohy na daň a srážkové daně.
Zákon č. 349/2023 Sb. (konsolidační balíček) – zrušení slevy na studenta od 1. 1. 2024.
§ 75 zákoníku práce – limit 300 hodin ročně u jednoho zaměstnavatele.